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1、铝合金门窗的总成本计算方式2、铝合金门窗价格组成计算3、问题十三：销售自产货物并提供建筑、安装服务的涉税风险及管控
铝合金门窗的总成本计算方式
一般来说，铝合金窗的价格影响因素可分为内部因素和外部因素，以下就从这两方面的因素来分析铝合金窗的价格：
首先，进行影响铝门窗价格的内部因素分析。
按成本要素法，影响铝门窗价格的主要因素是：型材、玻璃、五金（简称“三大材”），相应的成本比重一般是型材（约30%~40%）、玻璃（约15%~-20%）、五金（约8%~10%）。
1.铝型材供应价格
公式：铝型材供应价＝铝锭价 + 铝型材加工费 + 远程运输费
（1）铝锭价
以一个基准日（发标日、回标日或下订单日）所在地区铝锭价格行情、A00铝锭现货价格（最高价和最低价的平均价）为准；
铝锭价格主要受市场行情影响而变动，一般约定在±10%以内不调整（以铝含量10kg/㎡计算，价格风险大约是13元/平，约占断桥门窗综合单价600元/平米的2%)。
一般约定承包人一次性订货一个单体建筑整栋楼的铝锭，每个单体建筑只做一次性调价，纱门窗用铝型材一般不进行调价。
（2）铝型材加工费
指到本省（加工单位基地所在省份）内的交货价，包括将铝锭加工成铝型材的人材机费、损耗、包装、贴膜、省内运输、风险、管理费、利润、税金（增值税17%）等所有费用，一般不包括铝型材交货地的卸车费。
年采购量达到约定吨位（一般2000或3000吨）时有返点，大概行情是每吨200元。
①品牌差异：
二线品牌较一线品牌低8%左右，以型材加工费占门窗综合单价12%测算，影响为0.96%。
②表面处理方式：
阳极氧化、粉末喷涂、电泳喷漆、氟碳喷涂等价格依次升高。
以下按一线品牌、非断桥铝型材进行加工价格对比（单位：元/吨）：
③是否断桥隔热：
断桥比非断桥增加2500元/吨，主要是增加隔热条（国产）的费用，若是进口条，再加2000元/吨。隔热条的类型，包括注胶式、穿条式两种，一般使用穿条式。
【成本要点】
不同于塑钢型材，目前市场主流的铝型材均为国产品牌，彼此之间差价很小，影响型材价格最大的因素在于隔热条。进口隔热条优于国产隔热条，但两者约2000元/吨的成本差异是否值得？以1500*1500窗为例，2000元/吨的差价折合窗单方两者差价约18元/㎡，若窗地比为0.2，折合建筑单方即为3.6元/㎡。
①包装方式：包装费用占总铝材单价的3%~5%，有牛皮纸包装和塑料膜包装两种方式。
一般是纸包装，采用牛皮纸包装方式时，一般还要约定每吨中纸的重量，一般是≤60Kg。如采用膜包装再加1000元/吨。
②氧化膜厚度：一般按规范要求的最低厚度设计。每增加1um，型材加工费增加100元/吨。
③磅差：一般约定允许3‰。
（3）运输费
指从铝型材加工厂家到铝门窗生产厂家的运输费用，一般500~800元/吨，按运输距离和方式不同而据实调整。
成本人员需关注的是深加工单位在全国的生产厂址，统筹考虑项目所在地、铝门窗承包单位的生产车间后综合选择尽可能距离短的厂家。
2.玻璃供应价格
公式：玻璃供应价＝原片价 + 深加工费 + 远程运输费
（1）原片供应价
一线品牌较二线贵10%，按玻璃在门窗单价中占比20%计算，影响为2%。
（2）深加工费
玻璃深加工按加工厂家不同分为原厂加工、异地加工两种方式，价格差异视其他因素综合考虑；按加工厂家的市场信誉，分为一线品牌和二线品牌，一线品牌较二线贵。
（3）运输费
需要关注深加工厂家在全国的生产厂址，统筹考虑项目所在地后选择尽可能距离短的厂家。项目当地有厂的，运输费为0；其他情况按距离远近，5mm玻璃在全国范围内的运输费大概1~10元/㎡，其他厚度按厚度差异成正比递增。
【成本要点】
对于玻璃的选择，满足相关强条和当地节能验收标准即可。一般情况下，双白中空即可满足要求。LOW-E 与普通玻璃约60元的单价差，折合建筑单方约10元/m2，若Low-E玻璃能作为一个卖点，10元/m2的成本投入能带来50元/m2甚至100元/m2的售价增长，可以选择Low-E玻璃。
3.五金
根据门窗扇的重量自行设计选配五金配件（标称承载能力应大于实际荷载的1.5 倍），活动五金应能满足使用10 万次以上的A 级产品。
主要五金包括4种：执手、传动器、锁座、摩擦铰链。
常用材质及价格差异：不锈钢>锌合金>铝合金。
品牌差异：各品牌档次的五金价格差异大，在投标时应上报实物样品及厂家资料。
进口比国产贵较多；国产品牌一线比二线贵15%，五金占整个门窗单价的10%，即对成本的影响为1.5%。
【成本要点】
消费者对于五金件的敏感度不如玻璃，国产的五金件品牌即可满足，如坚朗、国强。市场占有率较高的坚朗与国强，坚朗比国强的价格水平高10%~20%。
4.辅材
综合来看，铝门窗所用辅材的费用大概在40~100元/套。辅材的种类较多，但单价较低，招标时重点控制主要辅材的品牌及价格。
5.人工费
铝门窗工程中包括工厂加工、现场安装两个环节的人工费用：工厂制作25元/平；现场安装35元/平。（价格仅供参考）
6.其他
（1）纱门窗
住宅项目一般在住房户内部分设置纱门窗，公共部分不设置。如有设置，成本一般是门窗成本的3%左右，受外门窗开启面积大小的影响。
铝合金门窗工程用纱门、纱窗，一般使用径向不低于18 目的窗纱。
（2）外遮阳
外遮阳设计是推进建筑节能的重要体现，一般南、东、西三面需要遮阳设计。工程量大概是外门窗工程量的30%~50%左右，具体视建筑平面、外窗方式而定。以外门窗工程量0.2计算，外遮阳工程量系数约0.06~0.10㎡/㎡。
综合单价方面，采用普通的遮阳方案，如普通住宅中常用的抗风压导轨式织物卷帘外遮阳（手动控制），B1级阻燃产品200元/㎡以内，档次较高的百页中空玻璃、铝卷帘等方案的遮阳成本为300~400元/㎡。成本影响上，单位成本指标大概是12~20㎡（地上建筑面积）。
其次，影响铝门窗价格的外部因素分析。
1.设计参数
风荷载W：由基本值2.5≤W＜3KN/㎡增加0.5后;
门窗传热系数K：由基本值2.5≤K≤3增加0.5后，基本单价调减10%左右；减少0.5后，基本单价调增15%左右；
③建筑物类型：高层、多层、超高层、别墅的施工成本依次增加1%左右。
2.门窗大小与开启方式
①单扇面积A：
由基本面积每增减0.5平对应的单价相应调减、调增约5%。当单扇面积大于1.5平米时，玻璃必须采用钢化玻璃，单扇玻璃成本增加20%以上。而门窗亮子也需要关注，亮子高度低于400时非常不经济，应考虑取消。
【成本要点】
通过对门窗洞口尺寸及分格尺寸进行适当调整，取得较经济的门窗分割尺寸，会得到较合理的单方成本。一般情况下，较经济的分割尺寸如下表：
②门窗开启方式：
开启方式对成本影响较大，以下是某花园洋房项目的成本分析，可供参考。
【成本要点】
在同一单体上，采取断桥与非断桥并用，能用非断桥尽量用非断桥；在开启方式上，尽量少开启、少平开，即“大固定小开启、多固定少开启、多推拉少平开”。比如有的项目采用“主房间平开窗、次房间推拉窗”的方式。
3.施工方法
成本影响：采用干法施工时，较需要增加钢附框，增加成本20 ~40元/㎡。
使用材料：热镀锌方管，截面尺寸20*40*2mm，综合单价约60元/m；
适用情况：对工期有特殊要求或成本不敏感、采用高级铝窗或所采用的铝合金表面处理方式的成品保护难度大（如阳极氧化）或外保温需收头至窗台内，若不采用附框会产生严重的压框现象的项目上使用。
4.合同界面
特别是门窗工程与外装饰工程、总包工程的界面，如门窗框与洞口缝隙的堵塞及防水处理是否含在门窗合同范围内。这些都可归为影响铝合金门窗价格的外部因素
铝合金门窗价格组成计算
一般来说，铝合金窗的价格影响因素可分为内部因素和外部因素，以下就从这两方面的因素来分析铝合金窗的价格：
首先，进行影响铝门窗价格的内部因素分析。
按成本要素法，影响铝门窗价格的主要因素是：型材、玻璃、五金（简称“三大材”），相应的成本比重一般是型材（约30%~40%）、玻璃（约15%~-20%）、五金（约8%~10%）。
1.铝型材供应价格
公式：铝型材供应价＝铝锭价 + 铝型材加工费 + 远程运输费
（1）铝锭价
以一个基准日（发标日、回标日或下订单日）所在地区铝锭价格行情、A00铝锭现货价格（最高价和最低价的平均价）为准；
铝锭价格主要受市场行情影响而变动，一般约定在±10%以内不调整（以铝含量10kg/㎡计算，价格风险大约是13元/平，约占断桥门窗综合单价600元/平米的2%)。
一般约定承包人一次性订货一个单体建筑整栋楼的铝锭，每个单体建筑只做一次性调价，纱门窗用铝型材一般不进行调价。
（2）铝型材加工费
指到本省（加工单位基地所在省份）内的交货价，包括将铝锭加工成铝型材的人材机费、损耗、包装、贴膜、省内运输、风险、管理费、利润、税金（增值税17%）等所有费用，一般不包括铝型材交货地的卸车费。
年采购量达到约定吨位（一般2000或3000吨）时有返点，大概行情是每吨200元。
①品牌差异：
二线品牌较一线品牌低8%左右，以型材加工费占门窗综合单价12%测算，影响为0.96%。
②表面处理方式：
阳极氧化、粉末喷涂、电泳喷漆、氟碳喷涂等价格依次升高。
以下按一线品牌、非断桥铝型材进行加工价格对比（单位：元/吨）：
③是否断桥隔热：
断桥比非断桥增加2500元/吨，主要是增加隔热条（国产）的费用，若是进口条，再加2000元/吨。隔热条的类型，包括注胶式、穿条式两种，一般使用穿条式。
【成本要点】
不同于塑钢型材，目前市场主流的铝型材均为国产品牌，彼此之间差价很小，影响型材价格最大的因素在于隔热条。进口隔热条优于国产隔热条，但两者约2000元/吨的成本差异是否值得？以1500*1500窗为例，2000元/吨的差价折合窗单方两者差价约18元/㎡，若窗地比为0.2，折合建筑单方即为3.6元/㎡。
①包装方式：包装费用占总铝材单价的3%~5%，有牛皮纸包装和塑料膜包装两种方式。
一般是纸包装，采用牛皮纸包装方式时，一般还要约定每吨中纸的重量，一般是≤60Kg。如采用膜包装再加1000元/吨。
②氧化膜厚度：一般按规范要求的最低厚度设计。每增加1um，型材加工费增加100元/吨。
③磅差：一般约定允许3‰。
（3）运输费
指从铝型材加工厂家到铝门窗生产厂家的运输费用，一般500~800元/吨，按运输距离和方式不同而据实调整。
成本人员需关注的是深加工单位在全国的生产厂址，统筹考虑项目所在地、铝门窗承包单位的生产车间后综合选择尽可能距离短的厂家。
2.玻璃供应价格
公式：玻璃供应价＝原片价 + 深加工费 + 远程运输费
（1）原片供应价
一线品牌较二线贵10%，按玻璃在门窗单价中占比20%计算，影响为2%。
（2）深加工费
玻璃深加工按加工厂家不同分为原厂加工、异地加工两种方式，价格差异视其他因素综合考虑；按加工厂家的市场信誉，分为一线品牌和二线品牌，一线品牌较二线贵。
（3）运输费
需要关注深加工厂家在全国的生产厂址，统筹考虑项目所在地后选择尽可能距离短的厂家。项目当地有厂的，运输费为0；其他情况按距离远近，5mm玻璃在全国范围内的运输费大概1~10元/㎡，其他厚度按厚度差异成正比递增。
【成本要点】
对于玻璃的选择，满足相关强条和当地节能验收标准即可。一般情况下，双白中空即可满足要求。LOW-E 与普通玻璃约60元的单价差，折合建筑单方约10元/m2，若Low-E玻璃能作为一个卖点，10元/m2的成本投入能带来50元/m2甚至100元/m2的售价增长，可以选择Low-E玻璃。
3.五金
根据门窗扇的重量自行设计选配五金配件（标称承载能力应大于实际荷载的1.5 倍），活动五金应能满足使用10 万次以上的A 级产品。
主要五金包括4种：执手、传动器、锁座、摩擦铰链。
常用材质及价格差异：不锈钢>锌合金>铝合金。
品牌差异：各品牌档次的五金价格差异大，在投标时应上报实物样品及厂家资料。
进口比国产贵较多；国产品牌一线比二线贵15%，五金占整个门窗单价的10%，即对成本的影响为1.5%。
【成本要点】
消费者对于五金件的敏感度不如玻璃，国产的五金件品牌即可满足，如坚朗、国强。市场占有率较高的坚朗与国强，坚朗比国强的价格水平高10%~20%。
4.辅材
综合来看，铝门窗所用辅材的费用大概在40~100元/套。辅材的种类较多，但单价较低，招标时重点控制主要辅材的品牌及价格。
5.人工费
铝门窗工程中包括工厂加工、现场安装两个环节的人工费用：工厂制作25元/平；现场安装35元/平。（价格仅供参考）
6.其他
（1）纱门窗
住宅项目一般在住房户内部分设置纱门窗，公共部分不设置。如有设置，成本一般是门窗成本的3%左右，受外门窗开启面积大小的影响。
铝合金门窗工程用纱门、纱窗，一般使用径向不低于18 目的窗纱。
（2）外遮阳
外遮阳设计是推进建筑节能的重要体现，一般南、东、西三面需要遮阳设计。工程量大概是外门窗工程量的30%~50%左右，具体视建筑平面、外窗方式而定。以外门窗工程量0.2计算，外遮阳工程量系数约0.06~0.10㎡/㎡。
综合单价方面，采用普通的遮阳方案，如普通住宅中常用的抗风压导轨式织物卷帘外遮阳（手动控制），B1级阻燃产品200元/㎡以内，档次较高的百页中空玻璃、铝卷帘等方案的遮阳成本为300~400元/㎡。成本影响上，单位成本指标大概是12~20㎡（地上建筑面积）。
其次，影响铝门窗价格的外部因素分析。
1.设计参数
风荷载W：由基本值2.5≤W＜3KN/㎡增加0.5后;
门窗传热系数K：由基本值2.5≤K≤3增加0.5后，基本单价调减10%左右；减少0.5后，基本单价调增15%左右；
③建筑物类型：高层、多层、超高层、别墅的施工成本依次增加1%左右。
2.门窗大小与开启方式
①单扇面积A：
由基本面积每增减0.5平对应的单价相应调减、调增约5%。当单扇面积大于1.5平米时，玻璃必须采用钢化玻璃，单扇玻璃成本增加20%以上。而门窗亮子也需要关注，亮子高度低于400时非常不经济，应考虑取消。
【成本要点】
通过对门窗洞口尺寸及分格尺寸进行适当调整，取得较经济的门窗分割尺寸，会得到较合理的单方成本。一般情况下，较经济的分割尺寸如下表：
②门窗开启方式：
开启方式对成本影响较大，以下是某花园洋房项目的成本分析，可供参考。
【成本要点】
在同一单体上，采取断桥与非断桥并用，能用非断桥尽量用非断桥；在开启方式上，尽量少开启、少平开，即“大固定小开启、多固定少开启、多推拉少平开”。比如有的项目采用“主房间平开窗、次房间推拉窗”的方式。
3.施工方法
成本影响：采用干法施工时，较需要增加钢附框，增加成本20 ~40元/㎡。
使用材料：热镀锌方管，截面尺寸20*40*2mm，综合单价约60元/m；
适用情况：对工期有特殊要求或成本不敏感、采用高级铝窗或所采用的铝合金表面处理方式的成品保护难度大（如阳极氧化）或外保温需收头至窗台内，若不采用附框会产生严重的压框现象的项目上使用。
4.合同界面
特别是门窗工程与外装饰工程、总包工程的界面，如门窗框与洞口缝隙的堵塞及防水处理是否含在门窗合同范围内。这些都可归为影响铝合金门窗价格的外部因素。
问题十三：销售自产货物并提供建筑、安装服务的涉税风险及管控
（一）销售自产货物并提供建筑、安装服务的税收风险：按照销售货物17%税率计征增值税，从而多缴纳增值税。
由于销售自产货物并提供建筑、安装服务的企业，一定既具有生产、销售资质又具有建筑、安装资质的生产企业。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物（即17%的税率）缴纳增值税。因此，根据此规定，销售自产货物并提供建筑、安装服务的，按照销售货物17%的税率计征增值税。
另外，根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条和第四条的规定。纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。因此，根据以上政策规定，将销售自产货物并提供建筑、安装服务，按照销售货物17%税率计征增值税，显然企业多缴纳了增值税，从而增加了企业的增值税负担。
（二）销售自产货物并提供建筑、安装服务的税务风险管控
为了规避以上所分 析的税务风险，必须将销售自产货物并提供建筑、安装服务分为销售自产电梯并提供建筑、安装服务和销售自产非电梯货物并提供建筑、安装服务两方面进行税务处理。
1、销售电梯的同时提供安装服务的一般纳税人的电梯生产制造企业和电梯贸易企业，尽量按照甲供工程选择适用简易计税方法计征增值税。
《国家税务总局关于 进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第四条规定：“一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。”根据此规定，销售电梯的同时提供安装服务的一般纳税人的增值税处理分为两种情况，具体如下：
第一种情况，如果销售电梯的同时提供安装服务的一般纳税人是电梯贸易企业，则其电梯安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计征增税（即可以选择3%的税率计征增值税）。当然，也可以按照混合销售行为的规定，销售电梯和电梯安装服务一并按照17%的税率征收增值税
第二种情况，如果销销售电梯的一般纳税人是电梯生产企业，根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条的规定，售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。因此，根据此规定，电梯生产企业提供的电梯安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计征增税（即可以选择3%的税率计征增值税）。当然，也可以选择一般计税方法计征增税（即可以选择11%的税率计征增值税）。
案例：房地产企业电梯采购中的发票开具方法
（1）案情介绍:
房地产企业采购电梯发生以下几种合同签订方法：
第一种合同签订方法：房地产企业与电梯供应商签订采购合同，合同约定：电梯价款100万元，电梯供应商免费提供安装。
第二种合同签订方法：房地产企业与具有安装资质的电梯生产供应商签订采购合同，合同约定：电梯价款100万元，安装费用10万元。
第三种合同签订方法： 房地产企业与具有安装资质的电梯生产供应商签订两份合同：一份是采购合同，合同约定电梯价款100万元；一份是安装合同，合同约定安装费用为10万元。
第四种合同签订方法：房地产企业与电梯生产供应商签订采购合同，合同约定价款为100万元，同时该房地产企业与电梯供应商的全资子公司——电梯安装公司签订安装合同，合同约定安装费用为10万元。
请问以上合同签订方法中应如何开具发票？
（2）发票开具方法
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第四条规定：“一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。”同时《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定：“售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。”则根据以上税收政策规定，以上合同签订中，发票开具如下:
第一种合同签订方 法的发票开具：电梯企业向房地产企业开一张100万元17%税率的增值税专用发票。
第二种合同签订方法的发票开具：电梯企业向房地产企业开一张开一张100万元17%税率的增值税专用发票和一张10万元3%税率的增值税专用发票。或者电梯企业向房地产企业开一张开一张100万元17%税率的增值税专用发票和一张10万元11%税率的增值税专用发票。
第三种合同签订方法的发票开具：电梯企业向房地产企业一张100万元17%税率的增值税专用发票和一张10万元3%税率的增值税专用发票。而不能开一张110万元17%税率的增值税专用发票。
第四种合同签订方法的发票开具：电梯企业向房地产企业一张100万元17%税率的增值税专用发票和一张10万元3%税率的增值税专用发票。
（2）销售自产非电梯货物并提供建筑、安装服务的，不属于混合销售行为，按照兼营行为的税法规定，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率，计征增值税。特别是通过签订两份合同：一份是销售货物的合同；一份是销售建筑服务的合同，可以实现缴纳更少的增值税。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条给规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。注意该文件中的“应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率”有以下两层含义：
根据以上规定和分析，自月2017年5月1日起，凡是发生销售自产非电梯货物并提供建筑、安装服务的企业，可以按照以下方法进行税务处理：
第一种情况：如果建筑企业与业主或发包方签订一份合同，并在合同中分别注明：销售货物和销售建筑服务的金额，则应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率计征增值税。即销售货物部分按照17%的税率计征增值税，销售服务部分按照11%计征增值税。
第二种情况：如果建筑企业与业主或发包方签订两份合同：一份是销售货物的合同；一份是销售建筑服务的合同，则货物销售合同适用17%的增值税税率；销售建筑服务按照3%的增值税税率（劳务合同，可以选择简易计税方法，按照3%税率计征增值税）。
案例分析：某铝合金门窗生产安装企业销售安装合同中的涉税风险分析
（1）案情介绍
甲公司是一家具有生产销售和安装资质的铝合金门窗企业，甲公司销售门窗铝合金给乙公司，货物金额为2340000元，安装金额为555000元；为了降低税负，甲公司如何签订合同更省税？两种合同签订方式：一是甲公司与乙公司签订一份销售安装合同，货物金额为2340000元，安装金额为555000元；二是甲公司与乙公司签订了两份合同：一份是销售合同，金额为2340000元；一份是安装合同，金额为555000元。以上金额均含增值税，均通过银行收取， 假设不考虑增值税进项税金的抵扣，请分析甲公司应选择哪一种合同签订技巧，其税负最低。
2、涉说分析
第一份合同的税收成本分析。 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第一条给予了明确规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
基于此规定，甲公司应分别核算销售收入和安装收入，会计分录如下（单位为元）：
借：银行存款 2340000
贷：主营业务收入----铝门窗销售 2000000
应交税费----应交增值税（销项税）340000
借：银行存款 555000
贷：主营业务收入----铝门窗安装 500000
应交税费----应交增值税（销项税）55000
则甲公司应缴纳增值税为2340000÷（1+17%） ×17%+555000÷（1+11%） × 11%=340000+55000=395000（元）；
第二份合同的税收成本分析。本案例中的甲公司通过签订销售合同和安装合同，由于第二份合同是纯安装劳务合同，可以选择简易计税计征增值税，选择3%的税率缴纳增值税。会计上分开核算，甲公司的会计分录如下（单位为元）：
借：银行存款 2340000
贷：主营业务收入----铝门窗销售 2000000
应交税费----应交增值税（销项税）340000
借：银行存款 555000
贷：主营业务收入----铝门窗安装 538835
应交税费----应交增值税（销项税）16165[555000÷（1+3%）×3%]
基于以上会计核算，甲公司应缴纳的增值税为340000+16165=356165元，比第一份合同节约缴纳增值税395000-356165=38835（元）。
